以下是2021年4月湖北自考中級財務會計部分真題及答案解析，備考中級財務會計科目的考生可以做做看以下試題。
三、簡答題
24.什么是固定資產(chǎn)?固定資產(chǎn)具備哪些特征?
[答案]
(1)固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營管理而持有，壽命超過一一個會計年度的有形資產(chǎn)。
(2)持有目的是使用;壽命超過一個會計年度;固定資產(chǎn)為有形資產(chǎn)。
25.簡述銷售商品收入確認滿足確認的條件。
[答案]
(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留與所有權有聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(5)相關的已發(fā)生的或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
26.所有者權益與負債有何聯(lián)系與區(qū)別?
[答案]
所有者權益和負債同屬“權益”，兩者的區(qū)別表現(xiàn)為:
(1) 性質(zhì)不同。負債是債權人對企業(yè)資產(chǎn)的求償權，到期可以收回本息;所有者權益;是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權，沒有明確的償還期限。
(2)償還責任不同。企業(yè)的負債要求企業(yè)按規(guī)定的時間和利率支付利息，到期償還本金;所有者權益則與企業(yè)共存亡，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)無須償還。
(3)享有的權利不同。債權人只有享受收回本金和利息的權利，而所有者既具有參與企業(yè)經(jīng)營管理的權利，也有參與企業(yè)收益分配的權利。
(4)計量特性不同。負債通?？梢詥为氈苯佑嬃浚姓邫嘁娉送顿Y者投資時以外，一般不能直接計量，而是通過資產(chǎn)和負債的計量來間接計量。
(5)風險和收益的大小不同。負債有明確的償還期限和約定的收益率，一般到期可以收同本金和利息，債權人承擔風險小，收益也較小;所有者權益一般不能抽回投資，承擔風險較大，相應的收益也較高.
27.企業(yè)應當在附注中***與會計政策變更有關的信息有哪些?
[答案]
(1) 會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。
(2)當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額。
(3)無法進行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。
四.計算分析題
28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。發(fā)出A材料計劃成本50000元，材料成本差異節(jié)約1000元，支付運雜費及加工費9000 元，支付增值稅2815元。
要求:編制下列業(yè)務的會計分錄。
(1) 發(fā)出A材料;
(2)支付運雜費及加工費;
(3)支付增值稅;
(4)收回加工完成的低值易耗品。
[答案]
(1)發(fā)出A材料
借:委托加工物資4 900
材料成本差異1 000
貸:原材料50 000
(2)支付運雜費及加工費
借:委托加工物資9 000
貸:銀行存款9 000
(3)支付增值稅
借:應交稅費一應交增稅稅(進項稅額) 2 815
貸:銀行存款2815
(4)收回加工完成的低值易耗品
借:低值易耗品58 000
貸:委托加工物資58 000
29.B公司賒銷一批商品，貨款為1 000000元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運雜費30 000元(假設不作為計稅基數(shù))，規(guī)定的付款條件為:“ 2/10. N/30”。要求:假若客戶于10天內(nèi)付款，請采用總價法核算，編制銷售業(yè)務發(fā)生時和收到客戶付款時的會計分錄。
[答案]
(1) 銷售業(yè)務發(fā)生時
借:應收賬款1 200 000
貸:主營業(yè)務收入1 000 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)170 000
銀行存款30 000
(2)收到客戶付款時
借:銀行存款1 176 000
財務費用24 000
貸:應收賬款1200 000
30.[答案]
交易性金融資產(chǎn)=16000+98 000+95 000+54 000=263 000 (元)公允價值變動損益=263 000- (15 100+100 350+60 200+60 100) =250 (元)借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動250
31.D公司于2017年1月1日以銀行存款1 000000元購入一.項專利所有權,該項專利權有效使用年限為10年，預計凈殘值為0,采用直線法攤銷。2019年1月1日,該公司將上述專利權的所有權轉讓,取得收入900000元和增值稅54 000元，已通過銀行存款收付.
要求:編制該公司購入專利權、每年專利權攤銷和轉讓專利權的會計分錄。
[答案]
(1) 購入專利權
借:無形資產(chǎn)1 000 000
貸:銀行存款1 000 000
(2)每年專利權攤銷
借:管理費用100 000
貸:累計攤銷100 000
(3) 轉讓專利權
借:銀行存款900 000
累計攤銷200 000
貸:無形資產(chǎn)1 000000
應交稅費一應交增值稅54 000
營業(yè)外收入46 000
32.E公司購入一臺不需要安裝的設備,已交付生產(chǎn)使用,購人時的人賬價值為12000元。該設備預計使用4年，預計殘值收入為600元，預計清理費用200元該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊.兩年后將該設備捐贈給該公司的福利工廠。假定不發(fā)生其他相關稅費，也不考慮固定資產(chǎn)減值因素。(注: 凡要求計算的項目，均須列出計算過程)要求：
(1) 計算第一年該設備折舊額，并編制相應會計分錄(假定折舊每年末計提一次) ;(2)計算第二年該設備折舊額，并編制相應會計分錄(假定折舊每年末計提一次) ;(3)編制捐贈時會計分錄。
[答案]
(1) 第一年計提折舊
第一年計提折舊額=12000 x 2/4=6000 (元)
借:制造費用6 000
貸:累計折舊6 000
(2) 第二年計提折舊，第一年計提折舊額= (12000 - 6000) x 2/4=3000 (元)借:制造費用3000
貸:累計折舊3000
(3)捐贈時
借:固定資產(chǎn)清理3000
累計折舊9 000
貸:固定資產(chǎn)12 000
借:營業(yè)外支出3 000
貸:固定資產(chǎn)清理3 000
五、綜合題
33.格蘭公司為增稅稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅率為25%，原材料按計劃成本核算。該公司2018年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1) 購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200 000元，增值稅進行稅額34 000元，款項已付，材料尚未入庫。
(2)收到原材料-批，實際成本為100000元，計劃成本90000元，材料已驗收入庫，款項已于上月支付。
(3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資) 50 000元兌現(xiàn)，收到本金50 000元、投資收益8000元，均存入銀行。
(4)公司采用商業(yè)承兌匯票結算方式銷售產(chǎn)品一批，價款300 000元，增值稅銷項稅額為54 000元，收到354 000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。
(5)生產(chǎn)車間某生產(chǎn)設備報廢，原價300000元，已計提折舊100000元，發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入45 000元，均通過銀行存款收支，該項固定資產(chǎn)已清理完畢。要求:編制格蘭公司以上業(yè)務的會計分錄。
[答案]
(1)借:材料采購200 00
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)34 000
貸:銀行存款234 000
(2) 借:原材料90 000
材料成本差異10 000
貸:材料采購100 000
(3)借:銀行存款58 000
貸:交易性金融資產(chǎn)50 000
投資收益8000
(4) 借:應收票據(jù)354 000
貸:主營業(yè)務收入300 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)54 000
(5)借:固定資產(chǎn)清理200 000
累計折舊100 000
貸:固定資產(chǎn)300 000
借:固定資產(chǎn)清理2000
貸:銀行存款2 000
借:銀行存款4500
貸:固定資產(chǎn)清理4 500
借:營業(yè)外支出197 500
貸:固定資產(chǎn)清理197 500
34.長風公司2019年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1)公司進行現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)盤盈200元，原因待查。
(2)委托某企業(yè)加工材料-批, 原材料成本為150 000元，委托加工材料已發(fā)出。
(3) 2019年3月10日，以每股10.5元的價格購人A公司的股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用15000元。由于A公司于3月16日已經(jīng)宣告分紅，因此，買價中包含每股0.5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于2019年4月18日發(fā)放。
(4)公司持有的某上市公司的普通股股票的賬面價值為6000 000元，該投資采用權益法核算。2019年12月31日，由于該上市公司連年經(jīng)營不善，資金周轉發(fā)生嚴重困難,使其股票市值持續(xù)下跌,長風公司所持有股票的可回收金額為5000000元，短期內(nèi)難以恢復。
(5)公司擁有的甲級辦公樓用于總部職能部門辦公,因這些部門門辦公地點搬遷,于2019年8月1日與某企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓整體出租給該企業(yè)使用，租賃期開始日為2019年8月1日，為期5年。2019年8月1日，該辦公樓的賬面價值為6 000 000元,已經(jīng)計提折舊300 000元，假設長風公司采用成本計量模式。
(6)公司對外銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品2000噸，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應交資源稅5元，確認了應交資源稅.
(7)公司發(fā)生銷售人員的應付未付工資98 900元。
(8)公司2019年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為580000元，所得稅稅率為25%,經(jīng)查，公司當年營業(yè)外支出中有120000元為稅收滯納罰金，全年無其他納稅調(diào)整因素，公司確認了當年所得稅費用。n(要求列出所得稅費用的計算過程) 要求:根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務，編制長風公司2019年的會計分錄。
[答案]
(1)借:庫存現(xiàn)金200
貸:待處理財產(chǎn)損溢200
(2) 借:委托加工物資150 000
貸:原材料150 000
(3) ①3月10日
借:交易性金融資產(chǎn)一成本500 000
投資收益15 000
應收股利25 000
貸:銀行存款540 000
②3月16日
借:應收股利2500
貸:投資收益2 500
③4月18日
借:銀行存款2 500
貸:應收股利2500
(4) 借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動1 000000
貸:公允價值變動損益1000 000
(5) 借:投資性房地產(chǎn)6000000
(6) 借:稅金及附加10 000
貸:應交稅費一應交資源稅10000
(7) 借:銷售費用一工資98900
貸:應付職工薪酬98 900
(8)所得稅費用= (5 800 000+120 000) X 25%=175 0009 (元)借:所得稅費用175 000
貸:應交稅費一應交所得稅175 000
2021年4月湖北自考中級財務會計部分真題及答案解析的全部內(nèi)容就是這些，祝大家順利通過該科目考試。
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