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出口退稅管理與操作實務(wù)
來源:求學(xué)問校網(wǎng) 發(fā)表時間:2011-09-08 瀏覽 103 次
說明:
出口退稅,是對出口商品已征收的國內(nèi)增值稅、消費稅,部分或全部退還給出口商的一種措施。
凡經(jīng)批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),以及實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位,均應(yīng)持工商營業(yè)執(zhí)照,填寫“出口企業(yè)退稅登記表”,向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。
申請退稅時應(yīng)提供的材料:
出口產(chǎn)品退稅申請書
購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣款)或普通發(fā)票
出口商業(yè)發(fā)票副本
蓋有海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用黃色聯(lián)
已辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單(出口退稅專用)
流程圖:
企業(yè)如何計算出口退稅額
A. 貿(mào)易型企業(yè)應(yīng)退稅額計算(先征后退)
應(yīng)退稅額=進(jìn)貨發(fā)票金額(含稅價)÷(1+征稅
率)×退稅率
例:當(dāng)月進(jìn)貨發(fā)票金額117萬元(含稅價),其中100萬是 價款,17萬是增值稅的進(jìn)項稅額,
退稅率13% 應(yīng)退稅額=117萬÷1.17×13%=13萬
不予退稅部分=17萬-13萬=4萬
借:應(yīng)收賬款 13萬
主營業(yè)務(wù)成本 4萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)17萬
B.生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)退稅額計算
免:免出口環(huán)節(jié)增值稅
例:本月出口貨物離岸價折人民幣200萬元,200萬
×0%=0
剔: 由于退稅率與征稅率不一致,故全部進(jìn)
項稅金剔除差額部分調(diào)增出口產(chǎn)品成本。
離岸價格(折人民幣)×(征稅率-退稅率)
例: 200萬×(17%-13%)=8萬
如果當(dāng)月進(jìn)項稅額為34萬,就要剔除其中8萬元不能退稅。
借:主營業(yè)務(wù)成本 8萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8萬
抵:全部進(jìn)項稅金減去調(diào)成本后的余額,到
內(nèi)銷的銷項稅額中去抵。
例:承上例本月可抵稅額=34萬-8萬=26萬
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷銷項
稅額) 26萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)26萬
若本月內(nèi)銷銷項稅額17萬元,則17萬-26萬=﹣9
萬,9萬元是當(dāng)月等待退稅的金額。(如果本月
銷項稅額為30萬元,30萬-26萬=4萬,4萬為應(yīng)
納的稅額)
退:當(dāng)月有一個退稅指標(biāo),離岸價(折人民
幣)×退稅率,將等待退稅的金額與當(dāng)月
退稅指標(biāo)比較小于退稅指標(biāo)的可辦理退稅。
例:承上例,退稅指標(biāo)為200萬×13%=26萬,9萬<
26萬,當(dāng)月退9萬。
若當(dāng)月指標(biāo)為5萬,則只能先退5萬。
借:銀行存款 9萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 9萬
C. 逾期視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額計算及賬務(wù)處理
一般納稅人:
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民
幣牌價)÷(1+征稅率)×征稅率-進(jìn)項稅額
小規(guī)模納稅人:
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征稅率)×征稅率
更多學(xué)習(xí)資料請進(jìn)我阿里巴巴博客,如果沒有看懂或需要更多的培訓(xùn)來加強(qiáng)一下個人操作技能,請參加我們主辦的《國際貿(mào)易運作實務(wù)高級研修班》第三十一期:2011年10月23-25上海 第三十二期:2011年12月18-20北京
出口退稅,是對出口商品已征收的國內(nèi)增值稅、消費稅,部分或全部退還給出口商的一種措施。
凡經(jīng)批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),以及實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位,均應(yīng)持工商營業(yè)執(zhí)照,填寫“出口企業(yè)退稅登記表”,向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。
申請退稅時應(yīng)提供的材料:
出口產(chǎn)品退稅申請書
購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣款)或普通發(fā)票
出口商業(yè)發(fā)票副本
蓋有海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用黃色聯(lián)
已辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單(出口退稅專用)
流程圖:
企業(yè)如何計算出口退稅額
A. 貿(mào)易型企業(yè)應(yīng)退稅額計算(先征后退)
應(yīng)退稅額=進(jìn)貨發(fā)票金額(含稅價)÷(1+征稅
率)×退稅率
例:當(dāng)月進(jìn)貨發(fā)票金額117萬元(含稅價),其中100萬是 價款,17萬是增值稅的進(jìn)項稅額,
退稅率13% 應(yīng)退稅額=117萬÷1.17×13%=13萬
不予退稅部分=17萬-13萬=4萬
借:應(yīng)收賬款 13萬
主營業(yè)務(wù)成本 4萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)17萬
B.生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)退稅額計算
免:免出口環(huán)節(jié)增值稅
例:本月出口貨物離岸價折人民幣200萬元,200萬
×0%=0
剔: 由于退稅率與征稅率不一致,故全部進(jìn)
項稅金剔除差額部分調(diào)增出口產(chǎn)品成本。
離岸價格(折人民幣)×(征稅率-退稅率)
例: 200萬×(17%-13%)=8萬
如果當(dāng)月進(jìn)項稅額為34萬,就要剔除其中8萬元不能退稅。
借:主營業(yè)務(wù)成本 8萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8萬
抵:全部進(jìn)項稅金減去調(diào)成本后的余額,到
內(nèi)銷的銷項稅額中去抵。
例:承上例本月可抵稅額=34萬-8萬=26萬
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷銷項
稅額) 26萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)26萬
若本月內(nèi)銷銷項稅額17萬元,則17萬-26萬=﹣9
萬,9萬元是當(dāng)月等待退稅的金額。(如果本月
銷項稅額為30萬元,30萬-26萬=4萬,4萬為應(yīng)
納的稅額)
退:當(dāng)月有一個退稅指標(biāo),離岸價(折人民
幣)×退稅率,將等待退稅的金額與當(dāng)月
退稅指標(biāo)比較小于退稅指標(biāo)的可辦理退稅。
例:承上例,退稅指標(biāo)為200萬×13%=26萬,9萬<
26萬,當(dāng)月退9萬。
若當(dāng)月指標(biāo)為5萬,則只能先退5萬。
借:銀行存款 9萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 9萬
C. 逾期視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額計算及賬務(wù)處理
一般納稅人:
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民
幣牌價)÷(1+征稅率)×征稅率-進(jìn)項稅額
小規(guī)模納稅人:
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征稅率)×征稅率
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