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2011年注會(huì)考試 被審計(jì)單位及其環(huán)境
來源:求學(xué)問校網(wǎng) 發(fā)表時(shí)間:2011-04-20 瀏覽 53 次
1.總體要求
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
2.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況,主要包括:所處行業(yè)的市場供求與競爭;生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;能源供應(yīng)與成本;行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境,主要包括:適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例;對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策,包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策;與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營的其他外部因素,主要包括:宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度;利率和資金供求狀況;通貨膨脹水平及幣值變動(dòng);國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。
3.被審計(jì)單位的性質(zhì)
被審計(jì)單位的性質(zhì)包括:所有權(quán)結(jié)構(gòu);治理結(jié)構(gòu);組織結(jié)構(gòu);經(jīng)營活動(dòng);投資活動(dòng);籌資活動(dòng)。
4.被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
具體包括五個(gè)方面:重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例;重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法;在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域,采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響;會(huì)計(jì)政策的變更;被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
其中,重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策包括收入確認(rèn)方法,存貨的計(jì)價(jià)方法,投資的核算,固定資產(chǎn)的折舊方法,壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確定,借款費(fèi)用資本化方法,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法等。
如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性,即考慮會(huì)計(jì)政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更;會(huì)計(jì)政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息;會(huì)計(jì)政策的變更是否得到充分披露。
5.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略,并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn):
(1)行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn);
(2)開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);
(3)業(yè)務(wù)擴(kuò)張及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn);
(4)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整,或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn);
(5)監(jiān)管要求及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);
(6)本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而推動(dòng)融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn);
(7)信息技術(shù)的運(yùn)用及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。
6.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
2.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況,主要包括:所處行業(yè)的市場供求與競爭;生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;能源供應(yīng)與成本;行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境,主要包括:適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例;對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策,包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策;與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營的其他外部因素,主要包括:宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度;利率和資金供求狀況;通貨膨脹水平及幣值變動(dòng);國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。
3.被審計(jì)單位的性質(zhì)
被審計(jì)單位的性質(zhì)包括:所有權(quán)結(jié)構(gòu);治理結(jié)構(gòu);組織結(jié)構(gòu);經(jīng)營活動(dòng);投資活動(dòng);籌資活動(dòng)。
4.被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
具體包括五個(gè)方面:重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例;重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法;在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域,采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響;會(huì)計(jì)政策的變更;被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
其中,重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策包括收入確認(rèn)方法,存貨的計(jì)價(jià)方法,投資的核算,固定資產(chǎn)的折舊方法,壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確定,借款費(fèi)用資本化方法,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法等。
如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性,即考慮會(huì)計(jì)政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更;會(huì)計(jì)政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息;會(huì)計(jì)政策的變更是否得到充分披露。
5.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略,并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn):
(1)行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn);
(2)開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);
(3)業(yè)務(wù)擴(kuò)張及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn);
(4)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整,或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn);
(5)監(jiān)管要求及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);
(6)本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而推動(dòng)融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn);
(7)信息技術(shù)的運(yùn)用及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。
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