- 青島雅思—專家談雅思考試發(fā)展趨勢
- 河南2011上半年自考網(wǎng)上報名入口 點擊進入
- 2011年廣東省護士資格考試報名現(xiàn)場確認時間
- 2011上半年樂山五通橋區(qū)會計從業(yè)考試報名3月10日-4月1
- 哈爾濱香坊區(qū)2011護士資格考試報名現(xiàn)場確認時間
- 2011什邡第一次會計從業(yè)資格考試報名3月1日-4月15日
- 2011什邡第二次會計從業(yè)資格考試報名7月1日-9月16日
- 2011年中山市護士資格考試報名工作的通知
- 長安大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
- 西華大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
- 中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)2011考研成績3月3日查詢
- 中南民族大學(xué)2011考研成績查詢3月4日開始
- 沈陽建筑大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
- 沈陽工業(yè)大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
注冊會計師備考指導(dǎo):企業(yè)所得稅稅率變動時的注意事項
來源:求學(xué)問校網(wǎng) 發(fā)表時間:2011-11-09 瀏覽 11 次
資產(chǎn)負債表債務(wù)法下,當(dāng)所得稅稅率變動時,應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債賬戶的余額。若稅率調(diào)高,應(yīng)該調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)賬戶原有方向的余額;若稅率調(diào)低,應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)賬戶原有方向的余額。
例如,調(diào)整前遞延所得稅資產(chǎn)科目余額在借方,調(diào)增余額時,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,調(diào)低稅率時,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”;調(diào)整前遞延所得稅負債科目余額在貸方,調(diào)增稅率時,貸記“遞延所得稅負債”,調(diào)低稅率時,借記“遞延所得稅負債”。
從另一方面講,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)的余額=累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異(或累計發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異)×現(xiàn)行所得稅稅率。
例如,調(diào)整前遞延所得稅資產(chǎn)科目余額在借方,調(diào)增余額時,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,調(diào)低稅率時,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”;調(diào)整前遞延所得稅負債科目余額在貸方,調(diào)增稅率時,貸記“遞延所得稅負債”,調(diào)低稅率時,借記“遞延所得稅負債”。
從另一方面講,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)的余額=累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異(或累計發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異)×現(xiàn)行所得稅稅率。